企业往来款项在财务报表里占据着举足轻重的地位，作为资金流动核算的关键科目，其中却暗藏诸多税务风险。下面就为老板们详细剖析这六大容易被忽视的风险点。

一、收入“躲猫猫”，藏在往来账里的隐患

企业在销售商品或者提供服务后，按照协议收到相应资金，正常情况下这笔钱应确认为收入。然而，在实际操作中，不少企业为了隐瞒收入或者延迟确认收入的时间，会把这笔资金计入预收账款或者其他应付款科目。

对于预收账款，是否要确认收入并交税得分情况来看。在租赁行业，一旦收到预收账款，就得立刻确认纳税义务，缴纳增值税并且开具发票；建筑企业和房地产企业收到预收款时，虽然不用马上确认增值税纳税义务，但需要按照对应的预征率预缴增值税。除了这三个行业，大多数企业收到预收款时，不用缴纳增值税和所得税。不过要特别注意预收款转为收入的时间节点：生产销售企业在发货时确认收入，服务企业则是在提供服务的时候确认。

而其他应付款也是隐藏收入的“重灾区”。有些企业把收入强行计入这个科目，结果露出了马脚。比如二级科目设置得很奇怪，如果还是按照客户来核算，就很容易被发现；还有企业为了掩饰，设置一些像“暂借款” 这样欲盖弥彰的二级科目。另外，从原始凭证也能看出问题。正常情况下，其他应付款的核算要有实际业务支撑，并且附上相关的原始凭证和证据，比如民间借款就得有借款协议、入账凭据、利息票据等。但如果是隐瞒收入，这些证据往往不齐全，而且入账凭据和其他证据、核算之间还可能相互矛盾，根本经不起税务检查。

二、股东“提款”有讲究，视同分红风险大

在民营企业里，股东大多是自然人，如果进行分红，是要缴纳个人所得税的。有些企业为了逃避分红产生的个税，会想出各种办法把资金抽走，这些操作在财务核算上大多体现在预付账款和其他应收款这两个科目。

先说预付账款，有些企业会虚拟一个公司，或者找关联公司签订虚假的购销协议，然后支付大额预付款。实际上根本没有真实的交易，这笔预付款通过关联公司的账户直接转到了个人账户，让现金从公司“溜走”。这种做法在账目上会让预付账款科目出现异常，比如有大量的关联方预付，预付款长期挂着却没有后续交易，甚至出现和公司经营毫无关系的预付行为。只要稍微深入检查，很容易就会被发现。

再看其他应收款，常见的做法是把公司资金借给股东或者关联个人，而且长期挂账不还。对于这种情况，税务机关早就有明确规定，如果股东从公司长期借款（跨年或者超过一年）不还，税务机关会把这笔借款视作分红。还有一种更明显的情况，就是企业出钱给个人购买车辆、房产等，资金流向显示是汽车4S店或者房地产公司，但账务处理却挂在股东名下，这毫无疑问就是分红行为。

三、借款利息处理不当，小心惹上税务麻烦

企业之间以及企业和个人之间的借款，如果是非关联方，一般会签订规范的借款协议，并且计算利息。但在实际中，企业常常拿不到借款方提供的发票。要是关联方借款，情况更糟糕，往往连规范的借款协议都没有，或者直接约定资金无偿使用，最终导致没有利息发票入账。这两种情况都会给企业带来税务风险，所以在其他应收款和其他应付款科目里，一定要特别留意企业的内外部借款。

1.企业对外借款：利息处理要合规

企业对外借款如果没有收取利息，这属于典型的无偿提供服务行为，在增值税范畴里视同销售（2026 年 1 月 1 日后该规定失效）。一旦被税务机关发现，通常会要求企业按照银行基准利率计算利息，并且补缴增值税。要是企业对外借款收取了利息却没有缴税，把本金计入其他应收款，而把利息藏在其他应付款科目里，那么其他应付款科目就会出现定期增加利息的情况。只要把这两个科目对应起来比对，问题就一目了然。

2.企业取得借款：利息支付与发票问题

企业从外部取得借款却没有支付利息，这种情况大多发生在关联方企业之间。一旦被税务机关追查，不仅借款方可能要补缴税款，作为资金接收方的企业也可能受到牵连，导致上游交税了，下游却不能在所得税前扣除，得不偿失。如果企业取得借款并且实际支付了利息，但没有取得发票，这里要特别注意向自然人借款的情况。因为利息从企业账户支付给个人时，企业有个人所得税代扣代缴的义务，一旦被发现没有代扣代缴，就会面临补缴税款的风险。要是从企业账户支付给其他第三方企业，虽然没有取得发票不能在所得税前扣除，但不会有个税方面的风险。

四、成本费用“注水”，虚开发票带来大麻烦

企业的成本费用一般需要凭借发票入账，同时向对方支付约定的款项。但有些企业为了虚增成本费用，会通过购买虚开的增值税发票来获取入账票据。然而，因为没有真实的交易，所以无法支付对应款项，只能把这笔钱计入应付账款科目，长期挂账。有的企业会在一段时间后用现金强行冲销这笔应付账款，或者把它转化为股东个人代支付，从而将应付账款调整为股东个人的其他应付款。但不管怎么隐藏，都改变不了款项没有支付的事实。

还有一些购买虚开增值税发票的行为，不仅有虚假的发票入账，还伴随着资金支付和回流的操作。也就是企业先正常支付款项，然后通过个人账户把钱再回流回来，以为这样就能增加隐蔽性。但实际上，随着国家对虚开增值税发票打击力度的不断加大，很多企业事后还是“翻了船”，面临严重的法律后果和税务处罚。

五、长期挂账应付款，小心被认定为收入

在企业经营过程中，有时候会出现应付账款和其他应付款长期挂账的情况。不管是什么原因造成的，只要挂账时间超过三年，并且企业无法证明这笔款项仍然需要支付，税务机关就有可能把它认定为“确已无法偿付的应付款项”。而在企业所得税法里，这属于其他收入中的一种特殊类型。

所以，企业要定期清理往来款项中的应付账款和其他应付款。对于确实需要支付的款项，要及时支付；对于确定不需要支付的款项，应该及时转入营业外收入，确认收入并缴纳所得税。这样可以避免在税务检查时，被迫确认收入，还要额外支付罚款和滞纳金。

六、往来账目别乱调，胡乱对冲风险高

往来款项的形成原因复杂，来源多种多样，很多往来科目时间一长就变成了长期挂账的“死科目”。但这并不意味着可以随意处理。在实际操作中，很多企业的财务人员在发现问题无法简单解决时，会把分属于不同主体的往来随意调整，甚至把资产和负债科目胡乱对冲。本来隐藏的问题可能还没被发现，这么一随意处理，问题马上就暴露出来，风险瞬间爆发。

企业往来款项贯穿于企业经营的各个环节，上述六大税务风险犹如隐藏在暗处的礁石，稍不留意就会让企业的税务合规之船触礁受损。老板们作为企业的掌舵人，务必对这些风险予以高度重视。从日常经营入手，严格把控每一笔往来款项的核算与处理，规范收入确认流程，杜绝违规隐匿收入行为；加强对股东资金往来的监管，防止股东通过不正当手段逃避分红个税；在借款利息处理、成本费用列支等方面严守税法红线。同时，定期对往来账目进行梳理清查，避免长期挂账款项滋生风险，督促财务人员规范操作，切不可随意调整账目。唯有如此，企业才能在复杂的税务环境中稳健前行，有效规避税务风险，保障企业的健康、持续发展。

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